上期留抵是指在增值税纳税申报中，由于企业上期进项税额大于销项税额形成的未缴税款差额，可在下期继续抵扣的税额。以下是具体解析：
核心定义
上期留抵税额= 上期应纳税额（负数）= 上期进项税额 - 上期销项税额。当进项税额大于销项税额时，产生的负数差额即为留抵税额。
税务处理机制
留抵抵减 ：下期计算应纳税额时，可将上期留抵税额（负数）加计抵扣，公式为：
$$
text{本期应纳税额} = text{上期留抵税额} + text{本期销项税额} - text{本期进项税额}
$$
退税机制 ：若留抵税额超过规定限额（如3个月未抵扣完），可申请退还剩余部分。
申报与账务处理
在增值税申报表中，需单独填报“上期留抵税额”项目，系统会自动计算累计留抵。 - 账务上，留抵税额作为进项税额的抵减项，借方表示留抵，贷方表示应纳税额。
实际应用示例
假设某企业上月进项税额1万元，销项税额0.8万元，应纳税额为0.2万元（留抵0.2万元）。下期若销项税额0.6万元，进项税额0.7万元，则本期应纳税额为：
$$
0.2 + 0.6 - 0.7 = 0.1 text{万元}
$$
其中0.2万元为上期留抵税额，可全额抵扣。
总结 ：上期留抵是增值税制度中的“预付税款”机制，通过跨期抵扣平衡企业现金流，降低短期纳税压力。
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