下列各项中，关于注册会计师对被审计单位内部控制审计出具非无保留意见的内部控制审计报告的说法中不恰当的是（）。

下列各项中，关于注册会计师对被审计单位内部控制审计出具非无保留意见的内部控制审计报告的说法中不恰当的是（）。

A 、如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见

B 、因审计范围受到限制而无法表示意见时，注册会计师应当就未能完成整个内部控制审计工作的情况，以书面形式与管理层和治理层进行沟通

C 、如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，构成审计范围受到限制

D 、只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告

参考答案:

【正确答案：C】

选项C不恰当，如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围。这种情况不构成审计范围受到限制，但注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出与被审计单位类似的恰当陈述。

《审计学》答疑

《审计学》答疑

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一、单选题

1. 在较低的控制风险估计水平法下必须执行的是__C__。

A. 同步控制测试

B. 额外控制测试

C. 计划控制测试

D. 分析性符合

满分：4 分

2. 在无法表示意见的审计报告中，注册会计师应删除引言段中对自身责任的描述以及__C__。

A. 引言段

B. 范围段

C. 说明段

D. 强调事项段

满分：4 分

3. 审计人员进行控制测试时应针对__C__。

A. 不准备信赖的内部控制

B. 没有有效运行的内部控制

C. 准备信赖的内部控制

D. 设计不合理的内部控制

满分：4 分

4. 当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，或存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外），且不影响已发表的意见时，注册会计师应在审计报告的意见段之后增加__D__对此予以强调。

A. 引言段

B. 范围段

C. 说明段

D. 强调事项段

满分：4 分

5. 审计人员选定初步审计策略应针对__B__。

A. 每一会计报表认定

B. 会计报表

C. 账户和交易

D. 管理当局声明

满分：4 分

6. 根据COSO报告，下列不包括在内部控制构成要素中的是__D__。

A. 监督

B. 风险评估

C. 信息和沟通

D. 会计系统

满分：4 分

7. 下列各项对被审计单位内部控制影响最大的是_A___。

A. 成本效益原则

B. 实质重于形式原则

C. 权责发生制原则

D. 历史成本原则

满分：4 分

8. 在__B__情形下，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。

A. 如果会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定,未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

B. 如果注册会计师在审计过程中,审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的审计证据,以至无法对会计报表发表意见

C. 存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,且不影响已发表的意见

D. 存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）,且不影响已发表的意见

满分：4 分

9. 审计人员根据内部控制的评价结果确定实质性测试的范围时必须充分关注__C__。

A. 内部控制的设计

B. 内部控制的执行

C. 内部控制的有效性

D. 内部控制的固有限制

满分：4 分

10. 控制测试的方法不包括__B__。

A. 同步控制测试

B. 额外控制测试

C. 双重目的的测试

D. 计划控制测试

满分：4 分

11. 额外控制测试实施的阶段是__C__。

A. 审计计划阶段

B. 审计实施阶段

C. 审计报告阶段

D. 签订业务约定书之前

满分：4 分

12. 下列不能证明固定资产属于被审计单位的是_D___。

A. 采购发票

B. 购货合同

C. 产权证明

D. 被审计单位管理当局声明

满分：4 分

13. 下列不属于应收账款审计目标的是_D___。

A. 确定应收账款是否存在

B. 确定应收账款是否归被审计单位所有

C. 确定应收账款的年末余额是否正确

D. 确定应收账款在利润表上的披露是否恰当

满分：4 分

14. 注册会计师在抽样结果评价的基础上，应根据所取得的证据，确定审计证据是否足以证实某一审计对象总体的特征，从而得出__D__。

A. 审计目的

B. 审计计划

C. 审计方法

D. 审计结论

满分：4 分

15. 如果会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应出具__C__。

A. 无保留意见的审计报告

B. 保留意见的审计报告

C. 否定意见的审计报告

D. 无法表示意见的审计报告

满分：4 分

内部控制审计报告的种类有哪些？

内部控制审计报告的种类有三种：

（一）无保留意见。

说明审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。

（二）否定意见。

说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制。

（三）无法表示意见。

说明审计师的审计范围受到了限制，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。

内部控制审计程序步骤：

1、了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录。这是内部控制制度审计的第一步，其主要目的是通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内部控制制度及执行的情况，并做出记录、描述。

2、初步评价内部控制的健全性。确认内部控制风险，确定内部控制是否可依赖。在对控制环境、控制程序和会计系统进行调查了解，对被审计单位内部控制有了一个初步的认识的基础上，应对内部控制风险和内部控制的可依赖程度做出初步评价。

3、实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。通过对内部控制进行初步评价，可基本掌握被审计单位内部控制的强弱环节，为进行符合性测试确定一个前提。

4、评价内部控制的强弱，评价控制风险，确定在内部控制薄弱的领域扩展审计程序，制定实质性审计方案。

求解求助：会计准则制度测试题 第1题

个人认为是AD（倒数第二段仔细研读）

中注协负责人就发布《企业内部控制审计指引实施意见》答记者问

记者：企业内部控制审计的主要内容有哪些？内部控制审计报告对投资人等利益相关者的价值何在？

答：内部控制审计是会计师事务所接受委托，对特定基准日企业内部控制设计与运行的有效性进行审计，并发表审计意见，审计内容包括企业治理结构、机构设置、企业文化、人力资源政策等内部控制环境因素，以及企业识别风险的评估程序、应对风险的具体措施和信息传递有效性、保证内部控制规范建设和有效运行的机制等，全面评价企业设计和运行的内部控制是否能够合理保证财务报告及相关信息合法、真实、完整，以及用于保护资产安全的内部控制是否可靠。

企业内部控制审计意见包括无保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型。如果注册会计师审计后认为企业内部控制在所有重大方面是有效的，则出具无保留意见的内部控制审计报告；如果注册会计师认为企业内部控制存在重大缺陷，则出具否定意见内部控制审计报告；如果注册会计师审计范围受到限制，则应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。

企业内部控制审计与财务报告审计两种意见类型相互关联，但并非一一对应。例如，在执行内部审计过程中，注册会计师发现企业财务报告内部控制存在重大缺陷，应该出具否定意见的内部控制审计报告。如果该内部控制重大缺陷尚未引起企业财务报告的重大错报，注册会计师则出具标准意见的财务报告审计报告。又如，注册会计师对企业财务报告发表否定意见，意味着财务报告的编制不符合适用的会计准则和会计制度的规定，这种情况下，企业的内部控制也通常存在重大缺陷，应该出具否定意见的内部控制审计报告。

因此，企业内部控制审计能够比财务报告审计提供更进一步的信息，有利于投资者在财务报告审计意见类型基础上，深入分析企业内部控制情况、投资风险和投资价值。