甲股份有限公司2007年1月31日的资产负债表显示:公司流动资产总额200万元,非流动资产总额为350万元,流动负债总额100万元,所有者权益总额为300万元。则下列表述中,错误的是( )。

甲股份有限公司2007年1月31日的资产负债表显示:公司流动资产总额200万元,非流动资产总额为350万元,流动负债总额100万元,所有者权益总额为300万元。则下列表述中,错误的是( )。

A 、负债总额为100万元

B 、权益总额为550万元

C 、非流动负债总额为150万元

D 、资产总额为550万元

参考答案:

【正确答案：A】

甲股份有限公司为上市公司，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： 1、2007年1月1日

（1）2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：借：持有至到期投资1100贷：银行存款1100（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：2007年12月31日甲公司该债券投资收益＝1100×6.4%＝70.4（万元）2007年12月31日甲公司该债券应计利息＝1000×10%＝100（万元）2007年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额＝100－70.4＝29.6（万元）会计处理：借：持有至到期投资70.4贷：投资收益70.4（3）2008年1月1日甲公司售出该债券的损益＝955－（800＋56.32＋80）＝18.68（万元）会计处理：借：银行存款955贷：持有至到期投资936.32投资收益18.68（4）2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本＝1100＋100－29.6－800－56.32－80＝234.08（万元）将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：借：可供出售金融资产240贷：持有至到期投资234.08资本公积5.92

甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2007年

(1)①应收账款税法上允许税前扣除的金额=5000×5‰=25(万元)

应收账款的账面价值=5000-500=4500(万元)

应收账款的计税基础=5000-25=4975(万元)

资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额=4975-4500=475(万元)

②预计负债2007年末的账面价值=400(万元)

计税基础=0(万元)

负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额=400(万元)

③国债利息收入免征所得税，是永久性差异，不产生暂时性差异。

④存货的账面价值=2600-400=2200(万元)

存货的计税基础=2600(万元)

资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额=2600-2200=400(万元)

⑤交易性金融资产的账面价值=4100(万元)

交易性金融资产的计税基础=2000(万元)

资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异金额2100万元

则：2007年应纳税所得额=6000+475+400-200+400-2100=4975(万元)

2007年应交所得税=4975×33%=1641.75(万元)

2007年递延所得税资产=(475+400+400)×33%=420.75(万元)

2007年递延所得税负债=2100×33%=693(万元)

2007年所得税费用=1641.75+693-420.75=1914(万元)