某施工企业两年前花10万元购置了一台设备，现在账面提取折旧共6万元，设备市场可销售价值3万元，同类设备目前市场价格9万元，则该设备的可变现净值为( )。

某施工企业两年前花10万元购置了一台设备，现在账面提取折旧共6万元，设备市场可销售价值3万元，同类设备目前市场价格9万元，则该设备的可变现净值为( )。

A 、1万元

B 、3万元

C 、4万元

D 、9万元

参考答案:

【正确答案：B】

某公司购入设备一台,原值10万元,使用年限为四年,会计采用直线法计提,税法采用年数总和法，预计净

会计计提折旧每年一样:

借:制造费用25000

贷:累计折旧25000

税法折旧第一年，100000×4/10=40000万元，与会计折旧差异:40000-28000=15000元，账面价值高于计税基础15000元，递延所得税负债15000×25%=3750元，会计处理:

借:所得税费用25000

贷:应交税费-应交企业所得税21250

递延所得税负债3750

第二年，账面价值100000-25000×2=50000元，计税基础10000-40000-10000×3/10=30000元，差异50000-30000=20000元，递延所得税余额应为20000×25%=5000元，上年确认3750元，本年补计1250元，

借:所得税费用25000

贷:应交税费-应交企业所得税23750

递延所得税负债1250

第三年:会计账面价值100000-25000×3=25000元，计税基础100000-40000-30000100000×2/10=10000元，差异15000元，递延所得税余额应为15000×25=3750元，年初余额5000元，冲减1250元，

借:所得税费用25000

递延所得税负债1250元

贷:应交税费-应交企业所得税26250元

第四年，会计折旧25000元，税法折旧100000×1/10=10000元，差异15000元，冲减递延所得税15000×25%=3750元，

借:所得税费用25000

递延所得税负债3750

贷:应交税费-应交企业所得税28750元。

拓展资料

年数总和法计提折旧的公式：

年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100%

年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×年折旧率

月折旧率=年折旧率÷12

已计提减值准备的固定资产，应当按照该项资产的账面价值(固定资产账面余额扣减累计折旧和减值准备后的金额)以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。

计提折旧账务处理：

借：制造费用(生产用固定资产折旧)

研发支出(技术研发用固定资产折旧)

管理费用(行政管理用固定资产折旧、未使用、不需用固定资产折旧)

销售费用(销售部门用固定资产折旧)

在建工程(用于工程建造的固定资产折旧)

其他业务成本(经营出租的固定资产折旧)

贷：累计折旧

某工厂购买一台设备价值为10万元，使用期限为5年，每年需要计提折旧费2万元。

1.编制第一年计提折旧

借：制造费用-折旧费 20000贷：累计折旧20000调整账户：累计折旧……………………………………………… 借方 ： 贷方：20000被调整账户：固定资产……………………………………………… 借方 ： 贷 100000 ：固定资产净额＝固定资产（原值）-累计折旧＝100000-20000=80000元。

2006某公司购入一项设备10万元，预计可使用4年，无残值。会计核算采用年数总合法计算折旧，按税法规定采用

购入设备：

借：固定资产 10万元

贷：银行存款 10万元

第一年折旧：

借：营业成本 2.5万元

贷：固定资产-累计折旧 2.5万元

第一年收入（假设现金收入）：

借：银行存款 18万元

贷：营业收入 18万元

第一年成本：

借：营业成本 10万元

贷：银行存款 10万元

由此，第一年的利润表为（假设没有其他项目）

营业收入 18万元

营业成本 12.5万元（10+2.5）

营业利润 5.5万元（18-12.5）

税前利润 5.5万元

所得税 0.825万元（5.5*15%）

税后利润 4.675万元（5.5-0.825）

第二年全部相同，第三年所得税改为20%，第四年同第三年。

给个最佳吧。